第1101號——內部審計基本準則

來(lái)源:巴中產(chǎn)業(yè)發(fā)展集團日期:2023-10-07 09:16閱讀量:757

第一章

第一條 為了規范內部審計工作,保證內部審計質(zhì)量,明確內部審計機構和內部審計人員的責任,根據《審計法》及其實(shí)施條例,以及其他有關(guān)法律、法規和規章,制定本準則。

第二條 本準則所稱(chēng)內部審計,是一種獨立、客觀(guān)的確認和咨詢(xún)活動(dòng),它通過(guò)運用系統、規范的方法,審查和評價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內部控制和風(fēng)險管理的適當性和有效性,以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現目標。

第三條 本準則適用于各類(lèi)組織的內部審計機構、內部審計人員及其從事的內部審計活動(dòng)。其他組織或者人員接受委托、聘用,承辦或者參與內部審計業(yè)務(wù),也應當遵守本準則。

第二章 一般準則

第四條 組織應當設置與其目標、性質(zhì)、規模、治理結構等相適應的內部審計機構,并配備具有相應資格的內部審計人員。

第五條 內部審計的目標、職責和權限等內容應當在組織的內部審計章程中明確規定。

第六條 內部審計機構和內部審計人員應當保持獨立性和客觀(guān)性,不得負責被審計單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內部控制和風(fēng)險管理的決策與執行。

第七條 內部審計人員應當遵守職業(yè)道德,在實(shí)施內部審計業(yè)務(wù)時(shí)保持應有的職業(yè)謹慎。

第八條 內部審計人員應當具備相應的專(zhuān)業(yè)勝任能力,并通過(guò)后續教育加以保持和提高。

第九條 內部審計人員應當履行保密義務(wù),對于實(shí)施內部審計業(yè)務(wù)中所獲取的信息保密。

第三章 作業(yè)準則

第十條 內部審計機構和內部審計人員應當全面關(guān)注組織風(fēng)險,以風(fēng)險為基礎組織實(shí)施內部審計業(yè)務(wù)。

第十一條 內部審計人員應當充分運用重要性原則,考慮差異或者缺陷的性質(zhì)、數量等因素,合理確定重要性水平。

第十二條 內部審計機構應當根據組織的風(fēng)險狀況、管理需要及審計資源的配置情況,編制年度審計計劃,并報經(jīng)組織黨委(黨組)、董事會(huì )(或者主要負責人)或者最高管理層批準。

第十三條 內部審計人員根據年度審計計劃確定的審計項目,編制項目審計方案。

第十四條 內部審計機構應當在實(shí)施審計前,向被審計單位或者被審計人員送達審計通知書(shū),做好審計準備工作。

第十五條 內部審計人員應當深入了解被審計單位的情況,審查和評價(jià)業(yè)務(wù)活動(dòng)、內部控制和風(fēng)險管理的適當性和有效性。

第十六條 內部審計人員應當關(guān)注被審計單位業(yè)務(wù)活動(dòng)、內部控制和風(fēng)險管理中的舞弊風(fēng)險,對舞弊行為進(jìn)行檢查和報告。

第十七條 內部審計人員可以運用審核、觀(guān)察、監盤(pán)、訪(fǎng)談、調查、函證、計算和分析程序等方法,獲取相關(guān)、可靠和充分的審計證據,以支持審計結論、意見(jiàn)和建議。

第十八條 內部審計人員在實(shí)施審計時(shí),應當關(guān)注數字化環(huán)境對內部審計工作的影響。

第十九條 內部審計人員應當在審計工作底稿中記錄審計程序的執行過(guò)程,獲取的審計證據,以及作出的審計結論。

第二十條 內部審計人員應當在審計項目完成后,及時(shí)收集整理相關(guān)信息和資料,做好歸檔工作。

第二十一條 內部審計人員應當以適當方式提供咨詢(xún)服務(wù),改善組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內部控制和風(fēng)險管理。

第四章 報告準則

第二十二條 內部審計機構應當在實(shí)施必要的審計程序后,及時(shí)出具審計報告。

第二十三條 審計報告應當客觀(guān)、完整、清晰,具有建設性并體現重要性原則。

第二十四條 審計報告應當包括審計概況、審計依據、審計評價(jià)、審計發(fā)現、審計意見(jiàn)和審計建議。

第二十五條 審計報告應當包含是否遵循內部審計準則的聲明。如存在未遵循內部審計準則的情形,應當在審計報告中作出解釋和說(shuō)明。

第五章 內部管理準則

第二十六條 內部審計機構應當接受組織黨委(黨組)、董事會(huì )(或者主要負責人)的領(lǐng)導和監督,并保持與黨委(黨組)、董事會(huì )(或者主要負責人)或者最高管理層及時(shí)、高效的溝通。

第二十七條 內部審計機構應當建立合理、有效的組織結構,多層級組織的內部審計機構可以實(shí)行集中管理或者分級管理。

第二十八條 內部審計機構應當根據內部審計準則及相關(guān)規定,結合本組織的實(shí)際情況制定內部審計工作手冊,指導內部審計人員的工作。

第二十九條 內部審計機構應當對內部審計質(zhì)量實(shí)施有效控制,建立指導、監督、分級復核和內部審計質(zhì)量評估制度,并接受內部審計質(zhì)量外部評估。

第三十條 內部審計機構應當編制中長(cháng)期審計規劃、年度審計計劃、本機構人力資源計劃和財務(wù)預算。

第三十一條 內部審計機構應當建立激勵約束機制,對內部審計人員的工作進(jìn)行考核、評價(jià)和獎懲。

第三十二條 內部審計機構應當在黨委(黨組)、董事會(huì )(或者主要負責人)或者最高管理層的支持和監督下,做好與外部審計的協(xié)調工作。

第三十三條 內部審計機構應當跟蹤審計發(fā)現問(wèn)題和審計意見(jiàn)建議的落實(shí)情況,督促被審計單位做好審計整改工作。

第三十四條 內部審計機構負責人應當對內部審計機構管理的適當性和有效性負主要責任。

第六章

第三十五條 本準則由中國內部審計協(xié)會(huì )發(fā)布并負責解釋。

第三十六條 本準則自2023年7月1日起施行。2014年1月1日起施行的《第1101號——內部審計基本準則》同時(shí)廢止。

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